Il Form 836 Ireland e la tassazione degli interessi

Sei residente in Italia e hai ricevuto dal tuo broker il form 836 Ireland, e non sai cosa fare? Questo articolo fa per te!

Ireland interest tax form 836 cos’è?

• Come va compilato l’Ireland Interest Tax Form 836.
• A chi lo devo consegnare.
• Come funziona il recupero della doppia tassazione.
• Cos’è il Form 8-3-6 Interest.

Il Form 8-3-6 Ireland è un modello messo a disposizione dall’amministrazione finanziaria irlandese in attuazione della convenzione tra Italia e Irlanda per evitare la doppia tassazione che in Italia è stata pubblicata in Gazzetta ufficiale n. 310/1974 ed è stata firmata a Dublino il giorno 11 giugno 1971 con l’intento di disciplinare la doppia imposizione tra soggetti residenti nei due Paesi e di combattere l’evasione fiscale.

L’articolo 10 disciplina il reddito derivante dagli interessi percepiti, il testo interessa i soggetti persone fisiche residenti in uno dei due stati che percepiscono interessi da una determinata attività e subiscono il rischio della doppia tassazione in quanto il Paese dove vengono percepiti interessi (esempio Irlanda) può richiedere una tassazione e il Paese dove va dichiarato il reddito (esempio Italia) pone a tassazione il reddito secondo la normativa fiscale.

La Convenzione regolamenta questa casistica con il seguente comma:

“ Gli interessi provenienti da uno degli Stati contraenti e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente sono tassabili in questo altro Stato”

Nel nostro esempio gli interessi provenienti dal nostro broker situato in Irlanda se accreditati ad un residente fiscale in Italia sono tassati in Italia, questo significa che viene prevista la tassazione nell’altro Stato contraente ma non finisce qui, il comma successivo prosegue così:

“Tuttavia, tali interessi possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi provengono e in conformità della legislazione di questo Stato, a condizione che l’imposta così applicata non ecceda il 10% dell’ammontare degli interessi stessi. Le competenti autorità degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione della presente limitazione.”

Il testo prosegue ancora con altre situazioni di reddito da interessi ma per rispondere alla domanda all’inizio dell’articolo.

A cosa serve il form 836 Ireland?

Il Form 836 in attuazione L’articolo 10 della convenzione tra l’Italia e l’Irlanda per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materie di imposte sul reddito serve a dichiarare all’Amministrazione Finanziaria irlandese che si ai sensi della Convenzione si è residenti fiscalmente in Italia per cui l’aliquota massima che può essere applicata in Irlanda ai redditi percepiti a titolo di interesse è il 10%.

Come va compilato l’Ireland Interest Tax Form 836 per evitare doppia tassazione

Il Form 8-3-6 va compilato inserendo i dati anagrafici di chi percepisce il reddito e vuole aderire ad evitare la doppia imposizione, va autocertificato che si è residenti fiscalmente in Italia (campo A) e che ai sensi della Convenzione si richiede di applicare al massimo il 10% di tassazione (campo B).

Si dichiara la denominazione dell’intermediario che gestisce l’attività (nome del broker nel campo C) e del referente nel caso di circostanze che portano cambiamenti (solitamente si inserisce il nome del broker anche nel campo D).

Il modello va successivamente firmato e compilato riportando i propri dati anagrafici.

A chi va consegnato il modello

Per riconoscere la validità del modello è necessaria un’attestazione da parte dell’Amministrazione Finanziaria dello Stato dove si è residenti fiscalmente. Quindi, nel caso italiano, presso uno degli uffici territoriali dell’Agenzia delle Entrate previo appuntamento. Dopo che il funzionario avrà attestato il modello, lo stesso va inviato in copia all’intermediario finanziario che detiene i rapporti presso l’altro stato (ad es. broker con sede in Irlanda come Interactive Brokers).

A questo punto le trattenute fiscali che potrà applicare lo Stato irlandese sui redditi da interessi non potranno essere superiori al 10% ed è possibile chiedere il rimborso allo Stato italiano dove vengono tassate in attuazione della Convenzione per evitare le doppie imposizioni.

Come funziona il recupero della doppia tassazione

Proseguendo nel nostro esempio al verificarsi dell’imposizione da parte dell’Amministrazione Finanziaria irlandese l’importo trattenuto sarà certificato ai sensi della Convenzione stipulata l’11 giugno 1971 e l’intermediario finanziario incaricato a gestire le attività di investimento rilascerà l’ammontare della tassazione operata.

Ora non resta che l’adempimento dichiarativo italiano dove andranno tassati gli interessi percepiti nel corso di un periodo d’imposta secondo il principio della worldwide taxation cui si ispira il fisco italiano, richiamando tutti i redditi prodotti nel mondo a tassazione nel Paese di residenza fiscale. Con l’invio della dichiarazione dei redditi italiana si potrà a questo punto richiedere il credito per le imposte pagate in eccesso allo Stato irlandese e certificate dall’Irlanda passando per il form 8-3-6.

Le tematiche legate alla doppia imposizione internazionale sono complesse, gli accordi nella maggior parte delle situazioni sono stipulati singolarmente tra due stati e prevedono differenti tipologie di reddito inoltre sono le amministrazioni finanziarie ad applicare la disciplina per cui è sempre consigliabile affidarsi ad un professionista per valutare le implicazioni fiscali dei propri investimenti.